Article 23ライセンスは、オランダにおける国際貿易に従事する企業にとって重要な税制優遇措置です。このライセンスは、主に輸入品にかかる付加価値税（VAT）処理を簡素化することを目的としており、輸入時のVAT支払いを繰り延べすることができます。以下に、Article 23ライセンスとそのメリットについて詳しく説明します。
1. Article 23ライセンスとは？
Article 23ライセンスは、オランダの企業に付与される特定の許可であり、輸入時のVAT支払いを繰り延べすることができます。通常、企業はEU外からオランダに商品を輸入する際に、オランダ税関に輸入VATを支払わなければなりません。しかし、Article 23ライセンスを取得すると、輸入時にVATを支払う代わりに、そのVATを定期的なVAT申告で処理することが可能になります。
このライセンスは、オランダのVAT法第23条に基づいており、VATの繰り延べの仕組みを提供しています。
2. Article 23ライセンスの対象企業
- オランダに拠点を持つ企業や、オランダに税務代理人を設けている企業がこのライセンスを申請することができます。
- 主に、非EU諸国から定期的に商品を輸入する企業が、このライセンスを利用してキャッシュフローを改善し、VATの管理を簡素化します。
- 非EU企業も、オランダに税務代理人を立てることで、このライセンスの恩恵を受けることが可能です。
3. Article 23ライセンスの仕組み
Article 23ライセンスを取得すると、輸入時にVATを支払うのではなく、企業はそのVATを定期的なオランダのVAT申告で報告し、支払います。申告書に輸入VATを記載し、通常、同時にその金額を控除することができるため、キャッシュフローへの影響は中立的です。
- 例えば、企業がオランダに€100,000相当の商品を輸入する場合、通常の輸入VATは€21,000（21%）になります。Article 23ライセンスがなければ、この金額は輸入時に支払わなければなりません。
- Article 23ライセンスがある場合、この€21,000のVATは申告書で報告され、同時に控除が認められるため、即時の支払いを避けることができます。
4. Article 23ライセンスのメリット
Article 23ライセンスには、特にキャッシュフロー、管理、コンプライアンスの面で多くのメリットがあります。主なメリットは以下の通りです：
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キャッシュフローの改善： 最大のメリットは、商品がオランダに入る時点で輸入VATを支払う必要がないことです。代わりに、この支払いは定期的なVAT申告で処理されるため、即時のキャッシュアウトフローが減少し、資金流動性が改善されます。特に大量の輸入を行う企業にとって、このメリットは大きいです。
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VAT管理の簡素化： 輸入VATは税関手続きではなく、定期的なVAT申告で報告・支払われるため、管理が簡単になります。
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前払いの必要がない： VATの支払いが繰り延べされるため、大額のVATを輸入時に前払いする必要がなく、資本の固定を避けることができます。
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EU全域での自由な商品移動： Article 23ライセンスを利用してオランダに輸入された商品は、関税手続きが完了した後、EU全域で自由に移動することができます。これにより、複数のEU諸国で事業を展開する企業は、追加のVAT支払いを回避しながら、自由な商品流通の恩恵を受けることができます。
5. Article 23ライセンス取得の条件
Article 23ライセンスを取得するには、オランダ税務当局が定めるいくつかの条件を満たす必要があります：
- 申請者は、オランダでVAT目的で登録されていること。
- 企業は、EU外から定期的に商品を輸入していること。
- 外国企業が申請する場合、オランダで税務代理人を指名し、その代理人が代わりにArticle 23ライセンスを保有する必要があります。
オランダ税務当局は、企業の財務リスクに応じて、保証金や担保の提供を求める場合があります。
6. Article 23ライセンスの申請方法
企業は、オランダ税務当局に正式な申請を行うことでArticle 23ライセンスを取得できます。このプロセスには通常以下が含まれます：
- 企業がオランダでVAT登録を行うこと。
- 輸入活動に関する財務情報を含む申請書を提出すること。
- 企業のリスクプロファイルに応じて、当局が追加書類（財務諸表や保証書など）を要求する場合があります。
7. VAT申告とコンプライアンスへの影響
Article 23ライセンスを取得した企業は、輸入VATを正確に申告する必要があります。企業は以下の手続きを行います：
- 定期的なVAT申告に輸入VATを記載する。
- 完全な控除が認められる場合、同額の輸入VATが同時に控除されるため、純VAT負担は生じません。
このシステムにより、企業は輸入の記録を正確に保持し、オランダの税制規則に従う必要があります。
オプティより
オランダにおけるArticle 23ライセンスは、EU外から定期的に商品を輸入する企業にとって強力なツールです。輸入時に支払うべきVATを繰り延べし、定期的なVAT申告で精算することにより、企業はキャッシュフローを大幅に改善し、VAT管理を簡素化できます。特に大規模な輸入を行う企業にとって、この仕組みは国際貿易におけるコスト管理において競争優位性をもたらします。
オプティではクライアント企業側にオランダVAT登録を行う方法以外に、当社側のVAT番号を使って輸入する方法、その他様々なスキームをご用意しています。輸入VATの大きなコスト削減となる当社のVAT繰り延べスキームを是非ご検討頂きたく存じます。